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[03-01]   来源:http://www.tommyzablan.com  初级会计考试   阅读:435

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正文: 四、计算题
  1.东方公司会计人员在结账前进行对账时,查找出以下错账:
  (1)用银行存款预付建造固定资产的工程价款66 000元,编制的会计分录为:
  借:在建工程 66 000
  贷:银行存款 66 000
  在过账时,“在建工程”账户记录为48 000元。
  (2)用现金支付职工生活困难补助3000元,编制的会计分录为:
  借:管理费用 3000
  贷:库存现金 3000
  (3)计提车间生产用固定资产折旧6 500元,编制的会计分录为:
  借:制造费用 65 000
  贷:累计折旧 65 000
  (4)用现金支付工人工资85 000元,编制的会计分录为:
  借:应付职工薪酬 8 500
  贷:库存现金 8 500
  要求:(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
  (2)编制错账更正的会计分录。
  2.某企业于20xx年年初自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资100 000元,支付的增值税税额为l7 000元,实际领用工程物资(含增值税)105 300元,剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为10 000元,应转出的增值税为l 700元;分配工程人员工资40 000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3 000元,工程于20xx年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值率为10%。20xx年1月1日,企业将此仓库出售,取得价款120xx0元,营业税率为5%,价款已经收到并存入银行。
  要求:
  (1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;
  (2)编制20xx年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录;
  (3)计算20xx年该项固定资产的折旧额;
  (4)编制20xx年处置该项固定资产的分录。
  3.A公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
  (1)20xx年1月7日,购入B公司有表决权的股票100万股,占B公司股份的10%。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,A公司在购买股票时还支付相关税费10 000元,款项均由银行存款支付。
  (2)20xx年3月10日,收到B公司宣告分派的现金股利。
  (3)20xx年度,B公司实现净利润2 000 000元。
  (4)20xx年2月1日,B公司宣告分派20xx年度股利,每股分派现金股利0.10元(属于投资后产生)。
  (5)20xx年2月20日,A公司收到B公司分派的20xx年度的现金股利(不考虑相关税费)。
  (6)20xx年度,B公司发生亏损200 000元。
  (7)20xx年1月30日,A公司出售所持有的B公司的股票10万股,每股销售价格为10元。
  要求: 假定不考虑长期股权投资减值因素,根据上述业务,编制A公司相关会计分录。
  4.20xx年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元;
  ②20xx年5月30日,甲公司收到现金股利20万元;
  ③20xx年6月30日该股票每股市价为3.2元;
  ④20xx年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元;
  ⑤20xx年8月20日,甲公司收到分派的现金股利;
  ⑥20xx年l2月31日该股票每股市价为3.6元;
  ⑦20xx年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。
  假定甲公司每年6月30日和l2月31日对外提供财务报告。
  要求:
  (1)编制上述经济业务的会计分录。
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。
  5.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。20xx年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为20xx00元,增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
  要求:
  根据上述资料,编制甲企业如下会计分录。
  6.某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:
  (1)购入材料,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本核算;
  (2)将账面价值为540000元的产品专利出售,收款660000元存入银行,营业税适用税率为5%;
  (3)销售应税消费品,价款600000元,增值税1020xx元,收款存入银行,消费税适用税率10%;
  (4)月末计提城建税和教育费附加,税率和费率分别为7%和3%。
  要求:编制以上业务分录并列示业务(4)的计算过程。
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