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[03-01]   来源:http://www.tommyzablan.com  初级会计考试   阅读:336

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正文: 五、综合题
  1.甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。
  20xx年度,甲公司发生如下经济业务事项:
  (1)销售A产品一批,产品销售价款为800 000元,产品销售成本为350 000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
  (2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
  该退货系甲公司20xx年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、N/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40 000元,产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
  (3)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120 000元,产品销售成本为66 000元。
  (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
  (5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元,计提坏账准备4 000元。
  (6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元,应交的教育费附加为900元.。
  (7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
  (8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
  要求:
  (1)根据上述业务,编制甲公司20xx年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
  (2)计算甲公司20xx年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
  2.甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下:
  资产负债表(简表)
  编制单位:甲上市公司    20×7年1月1日      金额单位:万元
 
  20×7年甲上市公司发生如下交易或事项:
  (1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为30万元,增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
  (2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票,作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
  (3)计算并确认短期贷款利息5万元。
  (4)计算并确认坏账准备8万元。
  (5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。
  (6)销售库存商品一批,该批商品售价为100万元,增值税为17万元,实际成本为65万元,商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元,其余款项尚未结清。
  (7)分配工资费用,其中企业行政管理人员工资15万元,在建工程人员工资5万元。
  (8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。
  (9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。
  (10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
  (11)转销无法支付的应付账款30万元。
  (12)本年度实现利润总额54万元,所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素);提取盈余公积3.6万元。
  要求:
  (1)编制甲上市公司20×7年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
  (2)填列甲上市公司20×7年12月31日的资产负债表(表格见答题纸第14页,不需列出计算过程)。
  (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
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